相続税はどのように計算するのですか?
相続税の課税対象金額というのは、次のように計算します。
■課税対象金額=相続財産−相続税の基礎控除額
■相続税の基礎控除額=5,000万円+(1,000万円×法定相続人の数)
法定相続人が4人の場合は?
例えば、「金」も含めたすべての財産が8,000万円で、法定相続人の数が4人の場合は、次のようになります。
⇒ 8,000万円−(5,000万円+1,000万円×4)=△1,000万円
このケースの場合は、8,000万円の相続財産から差し引くことができる基礎控除額は9,000万円(5,000万円+1,000万円×4)なので、差し引き1,000万円の赤字、つまり相続税は0円となります。
法定相続人が2人の場合は?
例えば、「金」も含めたすべての財産が8,000万円で、法定相続人の数が2人の場合は、次のようになります。
⇒ 8,000万円−(5,000万円+1,000万円×2)=1,000万円
このケースの場合は、「金」も含めたすべての相続財産は、前述の法定相続人が4人のケースと同じ8,000万円ですが、法定相続人の数が少ない分、基礎控除額は7,000万円なので、相続財産は1,000万円となります。
また、この1,000万円のうちの半分は妻、残りを子供たちで分けることになるのですが、子供が1人ですので、妻、子供ともに500万円となります。
ただし、配偶者は法定相続分の範囲内であれば、相続税がゼロになる配偶者控除がありますから※、実際には子供の500万円のみとなります。
ちなみに、500万円の税率は下記相続税の速算表によると10%なので、50万円の相続税となります。
※配偶者は法定相続分あるいは1億6,000万円のうちどちらか大きい金額まで相続税が免除されます。
<相続税の速算表>
贈与を受けた財産の価額(基礎控除後) |
税率 |
控除額 |
200万円以下 |
10% |
− |
200万円超300万円以下 |
15% |
10万円 |
300万円超400万円以下 |
20% |
25万円 |
400万円超600万円以下 |
30% |
65万円 |
600万円超1,000万円以下 |
40% |
125万円 |
1,000万円超 |
50% |
225万円 |
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